Medición del grado de Conocimiento sobre las Obligaciones de tributación en operaciones con criptomonedas en el IRPF y en el IP: una evidencia y una preocupación

  1. Náñez Alonso, Sergio
  2. Hernández Sánchez, Álvaro
  3. Aldeia, Susana 1
  1. 1 Universidade Portucalense
    info

    Universidade Portucalense

    Oporto, Portugal

    ROR https://ror.org/05wm6p530

Revista:
Revista Jurídica de Castilla y León

ISSN: 2254-3805

Año de publicación: 2024

Páginas: 137-167

Tipo: Artículo

DIALNET GOOGLE SCHOLAR lock_openAcceso abierto editor

Otras publicaciones en: Revista Jurídica de Castilla y León

Resumen

El artículo destaca la complejidad fiscal que rodea a las operaciones con criptomonedas debido a la falta de regulación uniforme, generando incertidumbre para contribuyentes y autoridades fiscales. Tras determinar las obligaciones fiscales de las personas físicas en el IRPF, IP e ISD, a través de las consultas de la Dirección General de Tributos más recientes, se ha ejecutado una encuesta para determinar el grado de conocimiento y de cumplimiento de las obligaciones fiscales relacionadas con las criptomonedas en el IRPF y el IP. La encuesta, en la que han participado 103 personas, revela la confusión y errores que predominan en las percepciones sobre las obligaciones fiscales de las criptomonedas, especialmente en operaciones como la permuta y el staking en el IRPF. Casi la mitad de los encuestados (49,5 %) no ha declarado ninguna de sus operaciones con criptomonedas, y la gran mayoría de los encuestados (66 %) considera que la regulación de criptomonedas en España es confusa y difícil de entender. Además, el 41,7 % considera que la regulación fiscal desincentiva la inversión en criptomonedas. Un 87.4 % opina que la AEAT debería brindar más información y recursos sobre la fiscalidad de criptomonedas y activos digitales

Referencias bibliográficas

  • AKINS, Benjamin W., et al., «A Whole New World: Income Tax Considerations of the Bitcoin Economy», Pittsburgh Tax Review, vol. 12, núm. 1, feb. 2015, pp. 24-56, doi:10.5195/taxreview.2014.32.
  • AL-AMRI, Redhwan, et al., «Cryptocurrency Adoption: Current Stage, Opportunities, and Open Challenges», International Journal of Advanced Computer Research, vol. 9, núm. 44, sept. 2019, pp. 293-307, doi:10.19101/ijacr.pid43.
  • ÁLVAREZ-DÍAZ, Luis Javier, «Cryptocurrencies: Evolution, Growth and Perspectives of Bitcoin», Población y Desarrollo, vol. 25, núm. 49, dic. 2019, pp. 130-42. doi:10.18004/pdfce/2076-054x/2019.025.49.130-142.
  • ARIAS-OLIVA, Mario, et al., «Variables Influencing Cryptocurrency Use: A Technology Acceptance Model in Spain», Frontiers in Psychology, vol. 10, mar. 2019. doi:10.3389/fpsyg.2019.00475.
  • AUER, Raphael, et al., «Crypto Trading and Bitcoin Prices: Evidence from a New Database of Retail Adoption», SSRN Electronic Journal, 2023. doi:10.2139/ssrn.4357559.
  • AUER, Raphael, y TERCERO-LUCAS, David, «Distrust or Speculation? The Socioeconomic Drivers of U.S. Cryptocurrency Investments», Journal of Financial Stability, vol. 62, oct. 2022. doi:10.1016/j.jfs.2022.101066.
  • BAER, Katherine, «Taxing Cryptocurrencies», IMF Working Papers, vol. 2023, núm. 144, julio 2023, p. 1. doi:10.5089/9798400246586.001.
  • BOFILL, Jaime, et al., Principales Implicaciones del Reglamento MiCA, consulta en línea en https://cms.law/es/esp/publication/principales-implicaciones-del-reglamento-mica-para-las-entidades-del-mercado-de-criptoactivos, Última consulta: 10/10/2023.
  • CEDIEL, Ana, y PÉREZ POMBO, Emilio, Fiscalidad de las Criptomonedas, Atelier, Libros Jurídicos, 2020.
  • CEDIEL, Ana, y PÉREZ POMBO, Emilio, Fiscalidad de Bitcoin, Monedas Virtuales y Tokens. Atelier, Libros Jurídicos, 2023.
  • CHAUM, David, «Security without Identification: Transaction Systems to Make Big Brother Obsolete», Communications of the ACM, vol. 28, núm. 10, oct. 1985, pp. 1030-1044. doi:10.1145/4372.4373.
  • CHAUM, David, «Untraceable Electronic Mail, Return Addresses, and Digital Pseudonyms», Communications of the ACM, vol. 24, núm. 2, feb. 1981, pp. 84-90. doi:10.1145/358549.358563.
  • CHOHAN, Usman W., «A History of Bitcoin», SSRN Electronic Journal, 2017. doi:10.2139/ssrn.3047875.
  • COINMARKETCAP., «Capitalización total del mercado de criptomonedas», Coinmarketcap, 5 oct. 2023, https://coinmarketcap.com/es/charts/. Última consulta: 5/10/2023
  • CORBET, Shaen, et al., «Cryptocurrencies as a Financial Asset: A Systematic Analysis», International Review of Financial Analysis, vol. 62, mar. 2019, pp. 182-99. doi:10.1016/j.irfa.2018.09.003.
  • DE MIGUEL HERNANDO, Diego, et al., «Consideraciones Tributarias Generales Sobre el Bitcoin», Crónica Tributaria, vol. 171, núm. 2, 2019, pp. 183-94.
  • EGEA PÉREZ-CARASA, Íñigo, «Tratamiento tributario del ‘bitcoin’ y demás criptomonedas», Cuadernos de Derecho y Comercio, núm. 70, 2018, pp. 131-80.
  • FALCÓN Y TELLA, Ramón, «La tributación del dinero virtual», Quincena Fiscal, núm. 20, ene. 2013, pp. 9-13.
  • GARCÍA, Eduard, «Informe OBS: Criptomonedas y Blockchain 2023», OBS, 1 feb. 2023.
  • GARCÍA-RAMOS LUCERO, Miguel Angel, y REJAS MUSLERA, Ricardo, «Análisis del desarrollo normativo de las criptomonedas en las principales jurisdicciones: Europa, Estados Unidos y Japón», IDP, Revista de Internet Derecho y Política, núm. 35, ene. 2022, pp. 1-13. doi:10.7238/idp.v0i35.391466.
  • GIL-CORDERO, Eloy, et al., «Cryptocurrencies as a Financial Tool: Acceptance Factors», Mathematics, vol. 8, núm. 11, nov. 2020, p. 1974. doi:10.3390/math8111974.
  • GONZÁLEZ APARICIO, Marta, «Fiscalidad aplicable a los bitcoines a la luz del ordenamiento tributario español», Revista Técnica Tributaria, vol. 3, núm. 118, ene. 2017, pp. 55-92.
  • GUAITA MARTÍNEZ, José Manuel, Las Criptomonedas: Digitalización del dinero 2.0, Aranzadi, Cizur Menor, 2019.
  • HANDCOCK, Mark S., y GILE, Krista J., «Comment: On the Concept of Snowball Sampling», Sociological Methodology, vol. 41, núm. 1, ag. 2011, pp. 367- 71. doi:10.1111/j.1467-9531.2011.01243.x.
  • ISSAH, Mohammed, et al., «Anti-Money Laundering Regulations And Banking Sector Stability In Africa», Cogent Economics & Finance, vol. 10, núm. 1, mayo 2022. doi:10.1080/23322039.2022.2069207.
  • JOHNSON, Timothy P., «Snowball Sampling: Introduction», Wiley StatsRef: Statistics Reference Online, sept. 2014. doi:10.1002/9781118445112.stat05720.
  • KACZMAREK, Jaroslaw, et al., «Financial Threat Profiles of Industrial Enterprises in Poland», Oeconomia Copernicana, vol. 12, núm. 2, jun. 2021, pp. 463- 98. doi:10.24136/oc.2021.016.
  • KU-MAHAMUD, K. R., OMAR, M., ABU BAKAR, N. A., y MURAINA, I. D. (2019), «Awareness, trust, and adoption of blockchain technology and cryptocurrency among blockchain communities in Malaysia», International Journal on Advanced Science, Engineering and Information Technology, 9(4), pp. 1217-1222. https://doi.org/10.18517/ijaseit.9.4.6280.
  • KYRIAZIS, Nikolaos A., «A Survey on Volatility Fluctuations in the Decentralized Cryptocurrency Financial Assets», Journal of Risk and Financial Management, vol. 14, núm. 7, jun. 2021, p. 293. doi:10.3390/jrfm14070293.
  • LÓPEZ DOMÍNGUEZ, Ignacio, y MEDINA MELÓN, José Antonio, «Análisis financiero de las nuevas monedas digitales (criptomonedas)», Revista Internacional Jurídica y Empresarial, núm. 3, mar. 2020, pp. 19-43. doi:10.32466/eufvr.i.j.e.2020.3.585.19-43.
  • MARTÍNEZ GÁLVEZ, Pablo, «Consecuencias tributarias de las operaciones con criptomonedas», Revista de Contabilidad y Tributación. CEF, sept. 2020, pp. 77-110. doi:10.51302/rcyt.2020.3721.
  • MARTÍNEZ GÁLVEZ, José Pablo, «Consecuencias tributarias de las operaciones con criptomonedas», Estudios Financieros. Revista de Contabilidad y Tributación: Comentarios, Casos Prácticos, núm. 449, ene. 2020.
  • MEJÍA NAVARRETE, Julio, «El muestreo en la investigación cualitativa», Investigaciones Sociales, vol. 4, núm. 5, jun. 2014, pp. 165-80. doi:10.15381/is.v4i5.6851.
  • MERKLE, Ralph, y HELLMAN, Martin, «Hiding Information and Signatures», EEE Trans. Information Theory, vol. 24, núm. 5, 1978, pp. 525-30. doi:10.1109/tit.1978.1055927.
  • NAKAMOTO, Satoshi, Bitcoin: A Peer-to-Peer Electronic Cash System, https://assets.pubpub.org/d8wct41f/31611263538139.pdf, 2008. Última consulta: 10/10/2023.
  • NÁÑEZ ALONSO, Sergio Luis, «Can Central Bank Digital Currencies be green and sustainable?», Green Finance, 5(4), 2023, pp. 603-623. https://doi.org/10.3934/gf.2023023.
  • NÁÑEZ ALONSO, Sergio Luis, «Activities and Operations with Cryptocurrencies and Their Taxation Implications: The Spanish Case», Laws, vol. 8, núm. 3, ag. 2019, p. 16. doi:10.3390/laws8030016.
  • NÁÑEZ ALONSO, Sergio Luis, et al., «Gender Gap in the Ownership and Use of Cryptocurrencies: Empirical Evidence from Spain», Journal of Open Innovation: Technology, Market, and Complexity, vol. 9, núm. 3, sept. 2023, doi:10.1016/j.joitmc.2023.100103.
  • NÁÑEZ ALONSO, Sergio Luis, ECHARTE FERNÁNDEZ, Miguel Ángel, JORGE VÁZQUEZ, Javier, et al., «CBDC y DEFI en el Caribe, Sudamérica y Centroamérica: Análisis de la situación», Digitalización de Empresas y Economía: Tendencias Actuales, Dykinson, 2022, pp. 282-306.
  • NÁÑEZ ALONSO, Sergio Luis, ECHARTE FERNÁNDEZ, Miguel Ángel, KOLEGOWICZ, Konrad, et al., «¿Qué impulsa la adopción de CBDC o Bitcoin? Evidencia derivada de la experiencia del Caribe, Centroamérica y Sudamérica», Ensayos de Economía, vol. 33, núm. 63, 2023.
  • NÁÑEZ ALONSO, Sergio Luis, ECHARTE FERNÁNDEZ, Miguel Ángel, SANZ BAS, David, y PÉREZ RICO, Cristina, «El Salvador: An analysis of the monetary integration law and the bitcoin law», Brazilian Journal of Political Economy, 44(1), 2024, pp. 189-209. https://doi.org/10.1590/0101-31572024-3459
  • OZILI, Peterson K., & ALONSO, S. L. N., «Central bank digital currency adoption challenges, solutions, and a sentiment analysis», Journal of Central Banking Theory and Practice, 13(1), 2024, pp. 133-165. https://doi.org/10.2478/jcbtp2024-0007.
  • PASTOR SEMPERE, María del Carmen, «Blockchain: aspectos tecnológicos, empresariales y legales», Criptomonedas y otras clases de tokens: aspectos tributarios, Thomson Reuters, Pamplona, 2018, p. 201.
  • PASTOR SEMPERE, María del Carmen «Criptomonedas y otras clases de tokens: aspectos mercantiles», Blockchain: aspectos tecnológicos, empresariales y legales , Thomson Reuters Aranzadi, 2018, pp. 151-90, https://dialnet.unirioja.es/servlet/articulo?codigo=7553094.
  • SANZ-BAS, David, et al., «Cryptocurrencies and Fraudulent Transactions: Risks, Practices, and Legislation for Their Prevention in Europe and Spain», Laws, vol. 10, núm. 3, jul. 2021, p. 57. doi:10.3390/laws10030057.
  • SNOWBALL SAMPLING. SAGE Research Methods Foundations, SAGE Publications Ltd, 2020, http://dx.doi.org/10.4135/9781526421036831710.
  • SZABO, Nick, «Bit Gold Proposal», Decentralized Business Review, 2005, p. 21449.
  • STEINMETZ, F., VON MEDUNA, M., ANTE, L., y FIEDLER, I., «Ownership, uses and perceptions of cryptocurrency: Results from a population survey». Technological Forecasting and Social Change, 173, 2021, p. 121073. https://doi.org/10.1016/j.techfore.2021.121073.
  • TEICHMANN, Fabian Maximilian Johannes, y FALKER, Marie-Christin, «Cryptocurrencies and Financial Crime: Solutions from Liechtenstein», Journal of Money Laundering Control, vol. 24, núm. 4, jun. 2020, pp. 775-88. doi:10.1108/jmlc-05-2020-0060.
  • TOVILLAS MORÁN, José María, «Aplicación del sistema tributario español a las criptomonedas», Revista Internacional Consinter de Direito, jun. 2020, pp. 165-79. doi:10.19135/revista.consinter.00010.07.
  • VILLAROIG MOYA, Ramón, y María del Carmen Pastor Sempere. Blockchain: Aspectos Tecnológicos, Empresariales y Legales. Thomson Reuters Aranzadi, 2018, https://dialnet.unirioja.es/servlet/libro?codigo=773570.
  • WATTERS, Casey, «When Criminals Abuse the Blockchain: Establishing Personal Jurisdiction in a Decentralised Environment», Laws, vol. 12, núm. 2, abr. 2023, p. 33. doi:10.3390/laws12020033.