Medición del grado de Conocimiento sobre las Obligaciones de tributación en operaciones con criptomonedas en el IRPF y en el IP: una evidencia y una preocupación

  1. Náñez Alonso, Sergio
  2. Hernández Sánchez, Álvaro
  3. Aldeia, Susana 1
  1. 1 Universidade Portucalense
    info

    Universidade Portucalense

    Oporto, Portugal

    ROR https://ror.org/05wm6p530

Revista:
Revista Jurídica de Castilla y León

ISSN: 2254-3805

Any de publicació: 2024

Pàgines: 137-167

Tipus: Article

DIALNET GOOGLE SCHOLAR lock_openAccés obert editor

Altres publicacions en: Revista Jurídica de Castilla y León

Resum

The article highlights the tax complexity surrounding cryptocurrency transactions due to the lack of uniform regulation, generating uncertainty for taxpayers and tax authorities. After determining the tax obligations of individuals in the IRPF, IP and ISD, through the most recent consultations of the General Directorate of Taxes; a survey has been executed to determine the degree of knowledge and compliance with tax obligations related to cryptocurrencies in the IRPF and IP. The survey in which 103 people participated reveals the confusion and errors that predominate in the perceptions about the tax obligations of cryptocurrencies, especially in operations such as swapping and staking in the IRPF. Almost half of the respondents (49.5 %) have not declared any of their operations with cryptocurrencies, the vast majority of respondents (66 %) consider that the regulation of cryptocurrencies in Spain is confusing and difficult to understand. In addition, 41.7 % consider that tax regulation discourages investment in cryptocurrencies. 87.4 % believe that the AEAT should provide more information and resources on the taxation of cryptocurrencies and digital assets

Referències bibliogràfiques

  • AKINS, Benjamin W., et al., «A Whole New World: Income Tax Considerations of the Bitcoin Economy», Pittsburgh Tax Review, vol. 12, núm. 1, feb. 2015, pp. 24-56, doi:10.5195/taxreview.2014.32.
  • AL-AMRI, Redhwan, et al., «Cryptocurrency Adoption: Current Stage, Opportunities, and Open Challenges», International Journal of Advanced Computer Research, vol. 9, núm. 44, sept. 2019, pp. 293-307, doi:10.19101/ijacr.pid43.
  • ÁLVAREZ-DÍAZ, Luis Javier, «Cryptocurrencies: Evolution, Growth and Perspectives of Bitcoin», Población y Desarrollo, vol. 25, núm. 49, dic. 2019, pp. 130-42. doi:10.18004/pdfce/2076-054x/2019.025.49.130-142.
  • ARIAS-OLIVA, Mario, et al., «Variables Influencing Cryptocurrency Use: A Technology Acceptance Model in Spain», Frontiers in Psychology, vol. 10, mar. 2019. doi:10.3389/fpsyg.2019.00475.
  • AUER, Raphael, et al., «Crypto Trading and Bitcoin Prices: Evidence from a New Database of Retail Adoption», SSRN Electronic Journal, 2023. doi:10.2139/ssrn.4357559.
  • AUER, Raphael, y TERCERO-LUCAS, David, «Distrust or Speculation? The Socioeconomic Drivers of U.S. Cryptocurrency Investments», Journal of Financial Stability, vol. 62, oct. 2022. doi:10.1016/j.jfs.2022.101066.
  • BAER, Katherine, «Taxing Cryptocurrencies», IMF Working Papers, vol. 2023, núm. 144, julio 2023, p. 1. doi:10.5089/9798400246586.001.
  • BOFILL, Jaime, et al., Principales Implicaciones del Reglamento MiCA, consulta en línea en https://cms.law/es/esp/publication/principales-implicaciones-del-reglamento-mica-para-las-entidades-del-mercado-de-criptoactivos, Última consulta: 10/10/2023.
  • CEDIEL, Ana, y PÉREZ POMBO, Emilio, Fiscalidad de las Criptomonedas, Atelier, Libros Jurídicos, 2020.
  • CEDIEL, Ana, y PÉREZ POMBO, Emilio, Fiscalidad de Bitcoin, Monedas Virtuales y Tokens. Atelier, Libros Jurídicos, 2023.
  • CHAUM, David, «Security without Identification: Transaction Systems to Make Big Brother Obsolete», Communications of the ACM, vol. 28, núm. 10, oct. 1985, pp. 1030-1044. doi:10.1145/4372.4373.
  • CHAUM, David, «Untraceable Electronic Mail, Return Addresses, and Digital Pseudonyms», Communications of the ACM, vol. 24, núm. 2, feb. 1981, pp. 84-90. doi:10.1145/358549.358563.
  • CHOHAN, Usman W., «A History of Bitcoin», SSRN Electronic Journal, 2017. doi:10.2139/ssrn.3047875.
  • COINMARKETCAP., «Capitalización total del mercado de criptomonedas», Coinmarketcap, 5 oct. 2023, https://coinmarketcap.com/es/charts/. Última consulta: 5/10/2023
  • CORBET, Shaen, et al., «Cryptocurrencies as a Financial Asset: A Systematic Analysis», International Review of Financial Analysis, vol. 62, mar. 2019, pp. 182-99. doi:10.1016/j.irfa.2018.09.003.
  • DE MIGUEL HERNANDO, Diego, et al., «Consideraciones Tributarias Generales Sobre el Bitcoin», Crónica Tributaria, vol. 171, núm. 2, 2019, pp. 183-94.
  • EGEA PÉREZ-CARASA, Íñigo, «Tratamiento tributario del ‘bitcoin’ y demás criptomonedas», Cuadernos de Derecho y Comercio, núm. 70, 2018, pp. 131-80.
  • FALCÓN Y TELLA, Ramón, «La tributación del dinero virtual», Quincena Fiscal, núm. 20, ene. 2013, pp. 9-13.
  • GARCÍA, Eduard, «Informe OBS: Criptomonedas y Blockchain 2023», OBS, 1 feb. 2023.
  • GARCÍA-RAMOS LUCERO, Miguel Angel, y REJAS MUSLERA, Ricardo, «Análisis del desarrollo normativo de las criptomonedas en las principales jurisdicciones: Europa, Estados Unidos y Japón», IDP, Revista de Internet Derecho y Política, núm. 35, ene. 2022, pp. 1-13. doi:10.7238/idp.v0i35.391466.
  • GIL-CORDERO, Eloy, et al., «Cryptocurrencies as a Financial Tool: Acceptance Factors», Mathematics, vol. 8, núm. 11, nov. 2020, p. 1974. doi:10.3390/math8111974.
  • GONZÁLEZ APARICIO, Marta, «Fiscalidad aplicable a los bitcoines a la luz del ordenamiento tributario español», Revista Técnica Tributaria, vol. 3, núm. 118, ene. 2017, pp. 55-92.
  • GUAITA MARTÍNEZ, José Manuel, Las Criptomonedas: Digitalización del dinero 2.0, Aranzadi, Cizur Menor, 2019.
  • HANDCOCK, Mark S., y GILE, Krista J., «Comment: On the Concept of Snowball Sampling», Sociological Methodology, vol. 41, núm. 1, ag. 2011, pp. 367- 71. doi:10.1111/j.1467-9531.2011.01243.x.
  • ISSAH, Mohammed, et al., «Anti-Money Laundering Regulations And Banking Sector Stability In Africa», Cogent Economics & Finance, vol. 10, núm. 1, mayo 2022. doi:10.1080/23322039.2022.2069207.
  • JOHNSON, Timothy P., «Snowball Sampling: Introduction», Wiley StatsRef: Statistics Reference Online, sept. 2014. doi:10.1002/9781118445112.stat05720.
  • KACZMAREK, Jaroslaw, et al., «Financial Threat Profiles of Industrial Enterprises in Poland», Oeconomia Copernicana, vol. 12, núm. 2, jun. 2021, pp. 463- 98. doi:10.24136/oc.2021.016.
  • KU-MAHAMUD, K. R., OMAR, M., ABU BAKAR, N. A., y MURAINA, I. D. (2019), «Awareness, trust, and adoption of blockchain technology and cryptocurrency among blockchain communities in Malaysia», International Journal on Advanced Science, Engineering and Information Technology, 9(4), pp. 1217-1222. https://doi.org/10.18517/ijaseit.9.4.6280.
  • KYRIAZIS, Nikolaos A., «A Survey on Volatility Fluctuations in the Decentralized Cryptocurrency Financial Assets», Journal of Risk and Financial Management, vol. 14, núm. 7, jun. 2021, p. 293. doi:10.3390/jrfm14070293.
  • LÓPEZ DOMÍNGUEZ, Ignacio, y MEDINA MELÓN, José Antonio, «Análisis financiero de las nuevas monedas digitales (criptomonedas)», Revista Internacional Jurídica y Empresarial, núm. 3, mar. 2020, pp. 19-43. doi:10.32466/eufvr.i.j.e.2020.3.585.19-43.
  • MARTÍNEZ GÁLVEZ, Pablo, «Consecuencias tributarias de las operaciones con criptomonedas», Revista de Contabilidad y Tributación. CEF, sept. 2020, pp. 77-110. doi:10.51302/rcyt.2020.3721.
  • MARTÍNEZ GÁLVEZ, José Pablo, «Consecuencias tributarias de las operaciones con criptomonedas», Estudios Financieros. Revista de Contabilidad y Tributación: Comentarios, Casos Prácticos, núm. 449, ene. 2020.
  • MEJÍA NAVARRETE, Julio, «El muestreo en la investigación cualitativa», Investigaciones Sociales, vol. 4, núm. 5, jun. 2014, pp. 165-80. doi:10.15381/is.v4i5.6851.
  • MERKLE, Ralph, y HELLMAN, Martin, «Hiding Information and Signatures», EEE Trans. Information Theory, vol. 24, núm. 5, 1978, pp. 525-30. doi:10.1109/tit.1978.1055927.
  • NAKAMOTO, Satoshi, Bitcoin: A Peer-to-Peer Electronic Cash System, https://assets.pubpub.org/d8wct41f/31611263538139.pdf, 2008. Última consulta: 10/10/2023.
  • NÁÑEZ ALONSO, Sergio Luis, «Can Central Bank Digital Currencies be green and sustainable?», Green Finance, 5(4), 2023, pp. 603-623. https://doi.org/10.3934/gf.2023023.
  • NÁÑEZ ALONSO, Sergio Luis, «Activities and Operations with Cryptocurrencies and Their Taxation Implications: The Spanish Case», Laws, vol. 8, núm. 3, ag. 2019, p. 16. doi:10.3390/laws8030016.
  • NÁÑEZ ALONSO, Sergio Luis, et al., «Gender Gap in the Ownership and Use of Cryptocurrencies: Empirical Evidence from Spain», Journal of Open Innovation: Technology, Market, and Complexity, vol. 9, núm. 3, sept. 2023, doi:10.1016/j.joitmc.2023.100103.
  • NÁÑEZ ALONSO, Sergio Luis, ECHARTE FERNÁNDEZ, Miguel Ángel, JORGE VÁZQUEZ, Javier, et al., «CBDC y DEFI en el Caribe, Sudamérica y Centroamérica: Análisis de la situación», Digitalización de Empresas y Economía: Tendencias Actuales, Dykinson, 2022, pp. 282-306.
  • NÁÑEZ ALONSO, Sergio Luis, ECHARTE FERNÁNDEZ, Miguel Ángel, KOLEGOWICZ, Konrad, et al., «¿Qué impulsa la adopción de CBDC o Bitcoin? Evidencia derivada de la experiencia del Caribe, Centroamérica y Sudamérica», Ensayos de Economía, vol. 33, núm. 63, 2023.
  • NÁÑEZ ALONSO, Sergio Luis, ECHARTE FERNÁNDEZ, Miguel Ángel, SANZ BAS, David, y PÉREZ RICO, Cristina, «El Salvador: An analysis of the monetary integration law and the bitcoin law», Brazilian Journal of Political Economy, 44(1), 2024, pp. 189-209. https://doi.org/10.1590/0101-31572024-3459
  • OZILI, Peterson K., & ALONSO, S. L. N., «Central bank digital currency adoption challenges, solutions, and a sentiment analysis», Journal of Central Banking Theory and Practice, 13(1), 2024, pp. 133-165. https://doi.org/10.2478/jcbtp2024-0007.
  • PASTOR SEMPERE, María del Carmen, «Blockchain: aspectos tecnológicos, empresariales y legales», Criptomonedas y otras clases de tokens: aspectos tributarios, Thomson Reuters, Pamplona, 2018, p. 201.
  • PASTOR SEMPERE, María del Carmen «Criptomonedas y otras clases de tokens: aspectos mercantiles», Blockchain: aspectos tecnológicos, empresariales y legales , Thomson Reuters Aranzadi, 2018, pp. 151-90, https://dialnet.unirioja.es/servlet/articulo?codigo=7553094.
  • SANZ-BAS, David, et al., «Cryptocurrencies and Fraudulent Transactions: Risks, Practices, and Legislation for Their Prevention in Europe and Spain», Laws, vol. 10, núm. 3, jul. 2021, p. 57. doi:10.3390/laws10030057.
  • SNOWBALL SAMPLING. SAGE Research Methods Foundations, SAGE Publications Ltd, 2020, http://dx.doi.org/10.4135/9781526421036831710.
  • SZABO, Nick, «Bit Gold Proposal», Decentralized Business Review, 2005, p. 21449.
  • STEINMETZ, F., VON MEDUNA, M., ANTE, L., y FIEDLER, I., «Ownership, uses and perceptions of cryptocurrency: Results from a population survey». Technological Forecasting and Social Change, 173, 2021, p. 121073. https://doi.org/10.1016/j.techfore.2021.121073.
  • TEICHMANN, Fabian Maximilian Johannes, y FALKER, Marie-Christin, «Cryptocurrencies and Financial Crime: Solutions from Liechtenstein», Journal of Money Laundering Control, vol. 24, núm. 4, jun. 2020, pp. 775-88. doi:10.1108/jmlc-05-2020-0060.
  • TOVILLAS MORÁN, José María, «Aplicación del sistema tributario español a las criptomonedas», Revista Internacional Consinter de Direito, jun. 2020, pp. 165-79. doi:10.19135/revista.consinter.00010.07.
  • VILLAROIG MOYA, Ramón, y María del Carmen Pastor Sempere. Blockchain: Aspectos Tecnológicos, Empresariales y Legales. Thomson Reuters Aranzadi, 2018, https://dialnet.unirioja.es/servlet/libro?codigo=773570.
  • WATTERS, Casey, «When Criminals Abuse the Blockchain: Establishing Personal Jurisdiction in a Decentralised Environment», Laws, vol. 12, núm. 2, abr. 2023, p. 33. doi:10.3390/laws12020033.